Мар 192018
 

Критерії для обрання та перебування у першій — третій групі платника єдиного податку ФОП (викладено в пп. 1, 2 і 3 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу):

Якщо граничний розмір доходу перевищується, то до суми такого перевищення встановлюється ставка єдиного податку у розмірі 15 %.
Крім того, ставка 15 % встановлюється до доходу:

  • отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до І або ІІ групи;
  • отриманого при застосуванні розрахунку іншого, ніж в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);
  • отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування;
  • отриманого платниками І або ІІ групи від провадження діяльності, не передбаченої пп. 1 або 2 п. 291.4 ст. 291  Кодексу.

При цьому якщо протягом календарного року платники першої і другої груп використали право на застосування іншої ставки єдиного податку у зв’язку з перевищенням обсягу доходу, встановленого для відповідної групи, право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році такі платники мають за умови неперевищення ними протягом календарного року обсягу доходу, встановленого пп. 3 п. 291.4 ст. 291 Кодексу.

Июл 302017
 

Хто йде сюди, покинь усі надії…

— такі слова були викарбувані на брамі, яка вела до пекла, описаного в оповіданні Данте Аліг’єрі «Божественна Комедія»…

У своєму оповіданні Данте майстерно змалював Пекло як підземну безодню, яка воронкоподібно звужуючись, сягає центру земної кулі, схили котрої оперезані концентричними уступами — «колами» Пекла. Дантове Пекло складалося з 9 кіл, основними кольорам котрих були — чорний та багряний.

До творчості Данте ми повернемось пізніше, а зараз поговоримо про своєчасність сплати податків та нашу відповідальність, пов’язану з поданням Декларацій про майновий стан 🙂

Отже, шановні Друзі, нагадуємо вам, що фізичні особи, котрі подали декларації про майновий стан та доходи за 2016 рік, повинні сплатити задекларовані (узгоджені!) податки та збори (ПДФО та військовий збір) до 31 липня включно!

Строк сплати встановлено п. 179.7, ст. 179 Податкового кодексу України (надалі у тексті ПКУ):

179.7. Фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Наша відповідальність

Якщо ви подали Декларацію, то з цього самого моменту суми податків та зборів, котрі Ви (зазначили) задекларували є узгодженим податковим (грошовим) зобов’язанням.

Що означає термін «узгоджене податкове (грошове) зобов’язання»?

Тлумачення нам надасть ПКУ:

…п. 14.1.175. (ст 14. ПКУ) податковий борг — сума узгодженого грошового зобов’язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом;

п. 54.1. (ст. 54. ПКУ Визначення сум податкових та грошових зобов’язань)

…платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов’язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов’язання та/або пені вважається узгодженою.

Штрафи за несвоєчасну сплату податків (грошового зобов’язання)

Штрафи за несплату сум задекларованих (узгоджених) податків та зборів, встановлені ст. 126. ПКУ, «Порушення правил сплати (перерахування) податків»:

126.1. У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

  • при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
  • при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Будьте дуже уважними та пильними, коли маєте справу з податковою!

В разі якщо ви припустити помилку, особливо що стосується сум узгодженого грошового зобов’язання, то виправити її буде дуже непросто та обтяжливо, і для нервової системи, і для вашої кишені!

Позиція в стилі: «А ми не знали…», «А можна ми подамо заново…» та інші «само-виправдувальні фокуси» просто не пройдуть.

Не забувайте, що податківці (як відособлене психосоматичне явище) знаходяться по іншу сторону «барикади», основна їх мета — здійснення контролю:

  • за додержанням податкового законодавства,
  • правильністю обчислення,
  • повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів податків і зборів.

Те, яким чином вони поповнятимуть бюджет, за рахунок штрафів та пені, або сплати податків — не має ніякого значення. Має значення лише процес безперервного поповнення бюджету за наш з вами рахунок.

Перед тим як подавати Декларації або інші відомості до податкової, краще сім разів перевірте та ретельно проаналізуйте данні. І якщо ви невпевнені, краще звертайтеся за професійною допомогою до досвідчених фахівців, тому що витрати на виправлення помилок є вельми обтяжливими!

Також не забувайте звертатися до першоджерел та самостійно вивчайте ваші права та обов’язки. Також дуже важливо знати все про обов’язки фіскалів.

Повертаючись до поеми Данте, було б цікаво поміркувати в якому колі могло б опинитися сучасне фіскальне явище? Мені здається що 8 коло з 3 по 10 ровів було б саме те, що треба. А що думаєте Ви?

Янв 052016
 

Шановні громадяни, співвітчизники, друзі! 🙂

Люб’язно нагадуємо Вам, що з 1 січня 2016 року таки розпочалася всеукраїнська кампанія декларування доходів громадян!

Filling up Personal Income Tax Declaration 3Про це нам вже неодноразово нагадував та продовжує нагадувати усевидющий орган вельми-державної та найфіскальнійшої служби України, шляхом оприлюднення оголошень на офіційних електронних шпальтах міських та регіональних відділень ДФСУ.

Доходи (отримані у 2015р) та майновий стан громадянам потрібно буде декларувати за новою формою декларації про майновий стан і доходи (далі – декларація), яка затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 №859, що зареєстрований у Міністерстві юстиції України 26.10.2015 за №1298/27743.

Оновлена декларація об’єднала звітність з податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) та військового збору. Відтепер фізичні особи – платники податків подаватимуть декларацію, в якій окрім податкових зобов’язань з ПДФО, необхідно буде показати податкові зобов’язання з військового збору.

Кого та чого це стосується?

По перше:

Громадяни, котрі отримували доходи, що підлягають оподаткуванню (від осіб які не є податковими агентами) обов’язково подають декларацію про майновий стан та доходи, отримані у 2015 році, а саме:

  • іноземні доходи;
  • інвестиційний прибуток;
  • доходи від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого та/або нерухомого майна;
  • дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм);
  • вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна;
По друге:

Якщо громадяни отримували доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород від двох і більше податкових агентів, то для таких громадян також передбачено обов’язкове подання декларації.

Декларація за 2015 рік подається до 1 травня 2016 року. А податки необхідно сплатити до 1 серпня 2016 року (пункт 179.7 статті 179 Кодексу).

А для обізнаних громадян охочих реалізувати своє право на податкову знижку за наслідками 2015 року, є можливість подати податкову декларацію упродовж усього 2016 року.

The right to have obligations 2

Звідки взагалі взялося це право на обов’язкове зобов’язання декларувати власні доходи та майновий стан?

Це «право» люб’язно гарантовано нам Конституцією, а саме статтею 67.:

стаття 67. Кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Усі громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом.

А також статтею 49, п.п.  49.18.4  та  пунктом 179.7 статті 179, Податкового кодексу:

Так, п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Кодексу встановлено, що податкова декларація про майновий стан і доходи платниками податку на доходи фізичних осіб подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року, до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV Кодексу.

179.7. Фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Детально з формою Податкової Декларації та правилами її заповнення можна ознайомитись тут

До-речі, в Державному бюджеті України на 2016 рік, очікується отримати доходів в якості «Податку на доходи фізичних осіб» в розмірі аж — 55 750 356 тис. грн., а з підприємств (юросіб) — 46 925 000 тис. грн. (що на 8.8 млрд грн. менш ніж з фізосіб)

Що ж нам всім робити та як далі жити?

Як і раніше:

  • Ретельно вивчати свої права та обов’язки, а також держслужбовців (особливо податківців та інших контролюючих «органів»)
  • Планувати та прогнозувати свою професійну та фінансову діяльність заздалегідь, принаймні це допоможе нам уникнути неочікуваних «сюрпризів» та залишитися на плаву.
  • А також завжди бути в доброму та позитивному настрою —  що в голові те й в реалії! 🙂

Джерела:
Конституція України
Податковий кодекс України
Державна фіскальна служба України
Територіальні органи ДФС у Київській області
Головне управління ДФС у Дніпропетровській області

Мар 302015
 

Національний банк України розпочав перевірку достовірності відомостей щодо застосування заборон, передбачених частинами третьою і четвертою статті 1 Закону України «Про очищення влади», згідно із затвердженим Кабінетом Міністрів України графіком. У межах цієї перевірки публікуються відомості декларацій першого заступника Голови Національного банку України Олександра Писарука та заступників Яківа Смолія, Владислава Рашкована та Дмитра Сологуба.

NBU managers income and assets DeclarationsУсі інші посадові та службові особи Національного банку України проходитимуть перевірку з 20 квітня 2015 року до 30 червня 2016 року згідно із затвердженим Національним банком України графіком. У міру того як проходитиме перевірка відбуватиметься й публікація їх декларацій.

Голова Національного банку України Валерія Гонтарева пройшла процедуру перевірки згідно із Законом України «Про очищення влади» у грудні 2014 року. На виконання цього закону було опубліковано декларацію про доходи Голови за 2013 рік і розміщено на сайті Верховної Ради України, а відомості – на сайті Національного банку України. Цього року декларація про доходи за 2014 рік Голови опублікована на сайті Національного банку України згідно із Законом України «Про засади запобігання і протидії корупції».

 

за даними НБУ: (http://bank.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=15821699&cat_id=55838)

 

 

Янв 202015
 

З 1 січня 2015 року внесено зміни  до спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.

New Tax Code rules 2015 1Так, замість шести груп платників єдиного податку запроваджено чотири групи. При цьому збільшується максимальний розмір доходу.

Зокрема, фізичні особи–підприємці реєструються платниками єдиного податку першої, другої та третьої груп.

Платники єдиного податку третьої та п’ятої груп, які перебували на обліку в контролюючих органах до 1 січня 2015 року, відповідно до норм глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (далі — Кодекс) з 1 січня 2015 року вважаються платниками єдиного податку третьої групи.

  1. Для платників першої групи збільшено обсяг доходу до 300 000 грн. та ставка до 10 відс. розміру мінімальної заробітної плати.
  2. Для платників 2 групи збільшено обсяг доходу до 1500 000 грн. та ставка до 20 відс. розміру мінімальної заробітної плати.
  3. До платників третьої групи належать фізичні особи–підприємці та юридичні особи-суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 20 000 000 гривень. При цьому фізичні особи-підприємці не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах,  не є обмеженою. Ставка складає відс. доходу – у разі сплати ПДВ та 4 відс. доходу  – у разі включення ПДВ до складу єдиного податку;

Нагадуємо, Законом України від 28 грудня 2014 року № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо податкової реформи» внесено зміни, які набрали чинності з 1 січня 2015 року.

джерела інформації:

Ноя 042013
 

Своим письмом от 24.10.2013г. Министерство доходов и сборов разъяснило принцип расчёта и оплаты единого взноса на общеобязательное социальное страхование для  Физлиц предпринимателей и не только.

Для чего Миндоходов заниматься трактовкой Законов, не совсем ясно, но может быть это делается для того, чтобы в очередной раз нам напомнить о том, Кто в доме «Хозяин»?

Мы же, в свою очередь, опираясь на собственный опыт работы с нашими администрацBig Authorityиями, рекомендуем сначала изучать первоисточники — законы, а все разъяснения Миндоходов и Ко просто принимать к сведению.  И не потому, что в Миндоходов не знают Законов, как раз наоборот, многие из них прекрасно (разумеется в рамках своей компетенции) разбираются в законодательных нормах. Но стоит нам обратиться с каким либо вопросом к специалисту Налоговой, то рекомендация, которую мы получим окажется вполне пристойной и в рамках Закона, но, чаще всего, она оказывается не в нашу пользу. Так уж устроено наше законодательство, что трактовать его можно вариативно, да и сами специалисты Налоговой «вышколены» работать исключительно на благо Казны. 

В данной статье мы будем рассматривать вопрос начисления и оплаты ЕСВ исключительно в рамках деятельности Физлиц предпринимателей и прочих Физлиц, осуществляющих независимую профдеятельность.   

Для того, чтобы понимать как корректно рассчитать свою сумму ЕСВ, для начала давайте разберём некоторые законодательные термины и определения:

Согласно п.п -4, 5, ч.1, ст. 4, Закона Украины о ЕСВ, плательщиками ЕСВ являются:

  • п.п. 4 — Физические лица предприниматели (далее ФЛП), в том числе те, которые выбрали упрощённую систему налогообложения, а также члены их семей, которые берут участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности;
  • п.п. 5 — Физические лица,  которые осуществляют независимую профессиональную деятельность — самостоятельно обеспечивают себя работой, а именно:
  • научной, литературной, артистичной, художественной, образовательной или преподавательской, медицинской, юридической практикой, в т.ч. адвокатской и нотариальной,  либо лица, которые осуществляют религиозную (миссионерскую) деятельность  и получают доход непосредственно от этой деятельности, при условии, что такие Физлица не являются наёмными работниками или предпринимателями.

Минимальная и максимальная величина начисления ЕСВ

согласно п. 2, ч.1,  ст. 7, Закона о ЕСВ, Максимальной величиной начисления ЕСВ является:

Максимальной величиной базы начисления ЕСВ  — является максимальная сумма дохода, застрахованного лица, которая равняется 17 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

На сегодня законом установлен прожиточный минимум — 1147 грн.
Пример расчёта базы для ЕСВ: 1147 грн.*17= 19 499 грн.
Полученная сумма — 19 499 грн. и является максимальным порогом базой для расчёта ЕСВ.    

Минимальные страховой взнос (минимальная величина ЕСВ) 

— это сумма единого взноса (ЕСВ), которая определяется расчётом от базы минимальной заработной платы, установленной законом за текущий расчётный месяц, за который начисляется и оплачивается зарплата.

в 2013 г. установлены следующие размеры минимальной зарплаты:

  • на 01.01.2013г. — 1147 грн.
  • с 01.12.2013 по 31.12.2013г. — 1218 грн.

Порядок начисления и сроки оплаты ЕСВ

Согласно 3 абз, п. 8, ст.9, Закона о ЕСВ:
  • Физлица предприниматели — ФЛП на едином налоге, начисляют ЕСВ за календарный квартал, а оплачивают его до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который начислен ЕСВ. А сам отчет о ЕСВ подается в Миндоходов один раз в год.
Согласно 4-го абз, п. 8, ст.9, Закона о ЕСВ:
  •  Физлица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, и не состоят в трудовых отношениях и не являются предпринимателями  — оплачивают ЕСВ, начисленный за календарный год, до 1 мая следующего года.

Теперь подытожим

  • Если Вы являетесь ФЛП на едином налоге, то Вы оплачиваете ЕСВ исходя из расчета 34,7% от 1 минимального  прожиточного минимума установленного законом
  •   на сегодня это — 398,01 грн. (1147 грн.*34,7%)
  • Если Вы физлицо (не являющееся ни наемным работником ни предпринимателем), и осуществляющее независимую деятельность — тогда Вы рассчитываете ЕСВ в пределах не менее  Минимального и не более Максимального порогов начисления ЕСВ.
  • Например, в 2013 году Вы получили доход 17 568 грн., тогда суммы ЕСВ будет   — 6 096,10 грн.
  • Или Ваш доход за тот же год составил 48 500 грн., в этом случае ЕСВ будет рассчитан в пределах Максимальной величины (17*1147грн.) — т.е. от 19 499 грн. и составит — 6 766,15 грн.

 Для чего нашим законотворителям нужно было «городить огород» со всеми этими категориями физлиц, не понятно, но ясно одно — ясности это не добавляет 🙂

Making a vegetable garden but...

 

Дополнительная информация:

Как заполнять платёжное поручение на оплату ЕСВ?

Как найти реквизиты для оплаты ЕСВ?

Наша пісня гарна — нова, починаймо її знову…

Информация о бесплатных программах для подачи электронной отёчности по ЕСВ 


При подготовке использованы материалы / источники:

Апр 012013
 

 Каждый уважающий себя гражданин испытывает чувство гордости, когда первые лица его страны, не просто занимаются популизмом, а регулярно и целенаправленно подтверждают свои слова действием.

Появилась вероятность, что уже скоро предприниматели смогут вздохнуть от облегчения. Налоговая, если конечно же примут Закон «О государственной Службе Финансовых расследований», «просто так» придти с внезапной проверкой не сможет.

Как обстоят деля с налоговыми проверками сегодня?

 Пока еще как и прежде — сегодня по прежнему Прав тот, у кого больше прав

А к чему мы, как истинно правое государство, стремимся?

Правильно! К тому, чтобы предприниматели имели легальную возможность, без постоянного вмешательства государства в лице контролирующих органов, развивать и поддерживать свой бизнес.

Mr President of Ukraine Эту идею также поддержал и наш конституционный гарант.

17.01.2013г. Во время заседания Комитета по экономическим реформам, Президент Украины подчеркнул необходимость лишения контролирующих органов права останавливать деятельность предприятий без соответствующего судебного решения.

 «Требую, чтобы в течение двух месяцев в парламент были внесены законопроекты, которые распространяют такой подход на все сферы государственного надзора»

И действительно, не прошло и пары месяцев, как появился проект Закона «О государственной Службе Финансовых расследований».

Служба Финансовых расследований создается на базе Налоговой милиции, и подразделений по борьбе с отмыванием доходов, полученных преступным путем, Налоговой службы, и является Центральным правоохранительным органом исполнительной власти со специальным статусом.

Немного о полномочиях…

Приведем некоторые цитаты из Законопроекта (с полным текстом можно ознакомиться здесь):

… ст. 10. Права Государственной службы финансовых расследований

… п. 4. Задерживать и содержать в специально отведенных для этого помещениях, лиц подозреваемых в совершении преступления на срок и в порядке предусмотренном законом,

… а также лиц, которые проявили неповиновение законным требованием работника службы финансовых расследований, до рассмотрения дела судом, но более чем на 24 часа….

… п. 5. Беспрепятственно входить в любое время суток, во время исполнения обязанностей, возложенных на Государственную службу финансовых расследований этим законом:

а) на территорию и в помещение предприятий, организаций, в том числе таможни, и осматривать их с целью пресечения преступлений, преследования лиц, подозреваемых в совершении преступления;

б) на земельные участки, жилые и прочие помещения граждан в случае преследования преступника или пресечения преступления, которое угрожает жизни жильцов.

п. 16. Хранить, носить и применять в соответствие с действующим законодательством Украины специальные приспособления и оружие

… ст. 11 Служба финансовых расследований имеет право применять методы физического воздействия, специальные приспособления и огнестрельное оружие в случаях и порядке, предусмотренных этим законом…

Financial Police

Мы привели только часть полномочий, из которых становится очевидно следующее: то, что мы раньше называли налоговым «не понятно чем…», после принятия этого закона, покажется «налоговым раем». И если же Закон все таки примут, а вероятность этого большая, то Налоговая действительно не сможет просто так являться с проверками, вместо неё это будет делать Служба Финансовых Расследований.

В любом случае, хочется выразить от имени всех предпринимателей благодарность всем «не последним государственным лицам» за то, что всегда подкрепляют сказанное сделанным.

Фев 122013
 

78.1.Документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: { Абзац перший пункту 78.1 статті

78 із змінами, внесеними згідно із Законом N 4834-VI ( 4834-17 ) від 24.05.2012 }

78.1.1. за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов’язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту;

78.1.2. платником податків не подано в установлений законом строк податкову декларацію або розрахунки, якщо їх подання передбачено законом;

78.1.3. платником податків подано органу державної податкової служби уточнюючий розрахунок з відповідного податку за період, який перевірявся органом державної податкової служби;

78.1.4. виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

78.1.5. платником податків подано в установленому порядку органу державної податкової служби заперечення до акта перевірки або скаргу на прийняте за її результатами податкове повідомлення-рішення, в яких вимагається повний або частковий перегляд результатів відповідної перевірки або скасування прийнятого за її результатами податкового повідомлення-рішення у разі,коли платник податків у своїй скарзі (запереченнях) посилається на обставини, що не були досліджені під час перевірки, та об’єктивний їх розгляд неможливий без проведення перевірки. Така перевірка проводиться виключно з питань, що стали предметом оскарження;

78.1.6. виключено;

78.1.7. розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків;

78.1.8. платником подано декларацію, в якій заявлено до відшкодування з бюджету податок на додану вартість, за наявності підстав для перевірки, визначених у розділі V цього Кодексу, та/або з від’ємним значенням з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень. Документальна позапланова перевірка з підстав, визначених у цьому підпункті, проводиться виключно щодо законності декларування заявленого до відшкодування з бюджету податку на додану вартість та/або з від’ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень; { Абзац другий підпункту 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 із змінами, внесеними згідно із Законом N 4834-VI ( 4834-17 ) від 24.05.2012 }

78.1.9. щодо платника податку подано скаргу про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про порушення правил заповнення податкової накладної у разі ненадання таким платником податків пояснень та документального підтвердження на письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня його отримання;

78.1.10. виключено;

78.1.11. отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону;{ Підпункт 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 в редакції Закону N 4652-VI ( 4652-17 ) від 13.04.2012 }

78.1.12. органом державної податкової служби вищого рівня в порядку контролю за діями або бездіяльністю посадових осіб органу державної податкової служби нижчого рівня здійснено перевірку документів обов’язкової звітності платника податків або матеріалів документальної перевірки, проведеної контролюючим органом нижчого рівня, і виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства або неповне з’ясування під час перевірки питань, що повинні бути з’ясовані під час перевірки для винесення об’єктивного висновку щодо дотримання платником податків вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби. Рішення про проведення документальної позапланової перевірки в цьому випадку приймається органом державної податкової служби вищого рівня лише у тому разі, коли стосовно посадових осіб органу державної податкової служби нижчого рівня, які проводили документальну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або їм повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення; { Абзац другий підпункту 78.1.12 пункту 78.1 статті 78 із змінами, внесеними згідно із Законом N 4652-VI ( 4652-17 ) від 13.04.2012 }

78.1.13. у разі отримання інформації про ухилення податковим агентом від оподаткування виплаченої (нарахованої) найманим особам (у тому числі без документального оформлення) заробітної плати, пасивних доходів, додаткових благ, інших виплат та відшкодувань, що підлягають оподаткуванню, у тому числі внаслідок неукладення платником податків трудових договорів з найманими особами згідно із законом, а також здійснення особою господарської діяльності без державної реєстрації. Така перевірка проводиться виключно з питань, що стали підставою для проведення такої перевірки.

78.2. Обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження. { Пункт 78.2 статті 78 із змінами, внесеними згідно із Законом N 4652-VI ( 4652-17 ) від 13.04.2012 }

78.3. Працівникам податкової міліції забороняється брати участь у проведенні планових та позапланових виїзних перевірок платників податків, що проводяться органами державної податкової служби, якщо такі перевірки не пов’язані з веденням оперативно-розшукових справ або здійсненням кримінального провадження стосовно таких платників податків (посадових осіб платників податків), що знаходяться в їх провадженні. Перевірки платників податків податковою міліцією проводяться у межах повноважень, визначених законом, та в порядку, передбаченому Законом України «Про оперативно-розшукову діяльність» ( 2135-12 ), Кримінальним процесуальним кодексом України ( 4651-17 ) та іншими законами України. { Пункт 78.3 статті 78 в редакції Закону N 4652-VI ( 4652-17 ) від 13.04.2012 }

78.4. Про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

78.5. Допуск посадових осіб органів податкової служби до проведення документальної позапланової виїзної перевірки здійснюється згідно із статтею 81 цього Кодексу. Документальна позапланова невиїзна перевірка здійснюється у порядку, передбаченому статтею 79 цього Кодексу.

78.6. Строки проведення документальної позапланової перевірки встановлені статтею 82 цього Кодексу.

78.7. Перелік матеріалів, які можуть бути підставою для висновків під час проведення документальної позапланової перевірки, та порядок надання платниками податків документів для такої перевірки встановлено статтями 83, 85 цього Кодексу.

78.8. Порядок оформлення результатів документальної позапланової перевірки встановлено статтею 86 цього Кодексу.

Фев 122013
 

Давайте теперь разберем какие бывают виды налоговых проверок:

  • Камеральная
  • Документальная:
    • плановая
    • внеплановая
    • выездная
    • невыездная
  • Фактическая
  • Камеральная — проверка, которая проводится в помещении налоговой и исключительно на основании данных указанных в налоговых декларациях (расчетах) налогоплательщиков.
  • Документальная — проверка, основной целью которой является контроль налоговыми органами за тем, своевременно и правильно ли налогоплательщик рассчитывает и платит налоги (связанные, например, с основной деятельностью, валютными операциями, трудовым законодательством) Документальная проверка проводится на основании: налоговых деклараций статистической и финансовой отчетности регистров бухгалтерского и налогового учёта первичных документов информации, полученной от других налогоплательщиков
    • Документальная плановая — проверка, которая проводится в соответствии с планом-графиком проверок.
    • Документальная внеплановая — проверка, которая проводится в случае возникновения хотя бы одного обстоятельства, указанного в ст.78 НКУ ( Стаття 78. Порядок проведення документальних позапланових перевірок ).
    • Документальная внеплановая невыездная электронная — проверка, которая проводится на основании заявления, поданного плательщиком налога с незначительной степенью риска, определенного в п.77.2, ст.77 НКУ. Такое заявление подается за 10 календарных дней до ожидаемого начала проверки. Документальная выездная проверка проводится по месту нахождения плательщика налогов.
    • Документальная невыездная — проверка, которая проводится в помещении налоговой службы.

logo-gnaОсобое внимание стоит уделить «фактической проверке», поскольку это одна из возможностей для проведения налоговой любых проверок, без уведомления либо получения разрешения суда.

  • Фактическая проверка — проводится по месту фактического осуществления деятельности налогоплательщика, а также по месту нахождения хозяйственных и прочих объектов права собственности плательщика налогов.

Фактическая проверка осуществляется без предупреждения плательщиков налогов. Причиной для такой проверки может служить косвенные доказательства того, что существуют возможные нарушения налогового законодательства. Обычно такие непрямые доказательства налоговая получает в ходе проверок, либо полученных заявлении от других компаний или физических лиц (в том числе, предпринимателей).

Плательщику налога запрещается не пускать сотрудников налоговой на объект осуществления проверки, за исключением случаев в которых налоговики не предоставили служебное удостоверение и копию приказа о проведении проверки.

Разумеется, что для успешного проведения оперативной проверки, налоговики наверняка постараются и обеспечат себя наличием полной «боевой амуниции»: копией приказа о инициации проверки и оригиналом служебного удостоверения.

Несмотря на всяческие заверения и обещания «вышестоящих», текущий Налоговый Кодекс имел, имеет и будет иметь… большой инструментарий всяческих «зацепок» для инициации налоговой проверки, в любое удобное для налоговой администрации время.

Как быть? И что делать?

Самостоятельно изучать первоисточники: законы и факты, а не чьи либо домыслы или пожелания. И не нужно опасаться, что Вы в чем-то не разберетесь или что-либо не поймете. На все требуется время, и на понимание в том числе. А полагаться, все таки, будет надежнее на собственные знания, опыт и интуицию, чем на мнения авторитетных «экспертов».

И не забывайте осуществлять, пускай небольшие, но регулярные инвестиции. А что же касается приобретения банковских металлов, сейчас также не самое плохое время.

(Вернуться к статье «Борьба Противоположностей»)

Янв 232013
 

Державна податкова служба у м. Києва ДПС повідомляє:

що ставки єдиного податку для суб’єктів господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності передбачені положеннями Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755 та становлять:

  • для першої групи – 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року;
  • для другої групи – 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Статтею 8 Закону України від 06.12.2012 року №5515-VI «Про Державний бюджет України на 2013 рік» розмір мінімальної заробітної плати на 1 січня 2013 року установлено 1147 гривень.

Таким чином, у 2013 році розмір сплати єдиного податку для суб’єктів господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності становить:

  • для першої групи – 114,70 грн. на місяць;
  • для другої групи – 229,40 грн. на місяць.

Державна податкова служба України